Свободные экономические зоны как инструмент региональной бюджетноналоговой политики: типология и международный опыт деятельности

На сегодняшний день стоит отметить увеличение объёмов привлечённых инвестиций в национальную экономику стран Европы, причём данная тенденция сохраняется на протяжении последних лет. Такая же ситуация наблюдается и в нашей стране: за последнее время заметен рост числа свободных экономических зон (СЭЗ) и объёма вложенных в них средств. Однако воздействие ряда мировых и региональных проблем (увеличение числа безработных; введение санкций против РФ; кризис, вызванный пандемией коронавирусной инфекции) могут повлиять в меньшей степени на экономическую сферу страны при условии ещё большего расширения деятельности СЭЗ. Применение в практической деятельности теоретических концепций из зарубежного опыта позволит особой экономической зоне выступить инструментом в решении сегодняшних экономических проблем.
Одним из направлений современной финансово-экономической политики российского государства считается вывод страны и ее территории из состояния кризиса. Стратегическая задача изменения существующей системы включена в переход к последнему этапу инновационного экономического развития, формируя дополнительные механизмы, обеспечивающие специфику экономического, научного и природного потенциала региона. Одним из таких механизмов является институт особых экономических зон.
В настоящее время, в период глобализации мировой экономики, для большинства развитых и стран мира первоочередной задачей является обеспечение открытости своих национальных экономик и их интеграции в мировое экономическое пространство. Одним из наиболее эффективных инструментов содействия достижению этой цели является экономическое зонирование путем создания территорий с особым экономическим статусом. Благодаря широкому спектру возможностей для привлечения инвестиций, активизации международной торговли и привлекательной политике преференций для жителей, эти регионы широко представлены по всему миру. В рамках политики создания привлекательной инвестиционной среды к резидентам территорий с особым экономическим статусом применяются льготные виды предпринимательской деятельности. Предоставлять резидентам различные льготы: особенно налоговые, административные и коммерческие. Особое место в этом списке занимают налоговые или фискальные льготы, которые в настоящее время оказывают гораздо большее влияние на инвестиционные решения, чем в предыдущие годы.
Основным фактором, вызывающим такую ситуацию, является значительное увеличение суммы предоставляемых налоговых льгот и срока их применения. Также невозможно игнорировать тот факт, что в последние десятилетия неналоговые барьеры во всем мире снизились: происходит либерализация торговли и увеличение потоков капитала. Изменения характерны и для самого предприятия: меняется его организационная структура, виды производимых товаров, характер производства и торговли. В частности, из-за высокого уровня развития логистики и коммуникаций в одной и той же стране становится все меньше компаний, производящих и продающих товары. Однако финансовые выгоды для жителей территории с особым экономическим статусом, по крайней мере, на начальном этапе ее развития, заключаются в огромных бюджетных расходах, сопровождающихся непоправимо высокими рисками.
Свободные экономические зоны были созданы и хорошо функционируют во многих странах по всему миру. Они также работают в промышленно развитых странах, таких как Соединенные Штаты, Япония, Германия, Соединенное Королевство, Канада и развивающиеся страны. Многолетняя активная международная практика зарубежных стран по созданию и функционированию свободных экономических зон показала, что эффективно использовать этот метод улучшения экономики и внедрения новых экономических концепций в изолированных районах территории принимающей страны. Учитывая, что Россия в настоящее время сталкивается с аналогичными трудностями в экономической сфере, эти трудности решаются зарубежными странами, в том числе путем создания свободной экономической зоны, например, путем модификации национального оборудования и технологий, увеличения экспортного потенциала, пополнения валютных резервов и восполнения дефицита собственных финансовых ресурсов. Россия также встала на путь создания своей собственной территории свободной экономической зоны.
Целью данного исследования является анализ типологии и международного опыта свободных экономических зон как инструмента региональной бюджетно-налоговой политики.
Реализация указанной цели предполагает необходимость решения следующих основных задач:
 рассмотреть понятие свободных экономических зон;
 описать свободные экономические зоны как инструмент реализации эффективной налоговой политики;
 проанализировать систему налоговых стимулов для резидентов СЭЗ на практике;
 разработать направления совершенствования налогового стимулирования для резидентов СЭЗ исходя из международного опыта.
Объект исследования – СЭЗ, предмет исследования – система налогово-бюджетной политики в части регулирования СЭЗ.
Теоретическая основа исследования включает перечень источников, используемых автором в процессе написания работы.
Методы исследования: анализ, синтез.
Структура исследования определена задачами и включает: введение, основную часть, состоящую из двух глав, заключение и список использованных источников и литературы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СТИМУЛОВ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН
1.1. Понятие свободных экономических зон
Создание в Российской Федерации свободных экономических зон (далее – СЭЗ) стало одним из наиболее потенциально эффективных решений, направленных на оптимизацию политики территориального развития страны. Целесообразно акцентировать внимание содержании понятия «особые экономические зоны» в отечественной литературе.
Так, например, О.В. Качур и С.И. Рудаков под свободной экономической зоной понимают экономический регион в стране, который создается с целью стимулирования экспорта промышленной продукции и экономического развития посредством широкого спектра специальных исключений, касающихся в некоторых случаях налогов, квот, таможенных и даже трудовых норм. Другими словами, экономические условия в данных зонах отличаются от условий страны в целом. Особые экономические зоны являются инструментом экономического развития, способствующим быстрому экономическому росту, с использованием различных мер поддержки для привлечения целевых иностранных и внутренних инвестиций и технологий.
Практика СЭЗ из многих частей мира свидетельствует о том, что феномен СЭЗ может стимулировать рост и занятость. Сегодня концепция промышленной зоны получает все большее признание во всем мире. В связи с этим основными целями создания особых экономических зон являются:
 ускорить экономическое развитие регионов;
 создавать новые рабочие места;
 привлечь иностранных инвесторов.
Инвестиционный капитал рассматривает организацию внутреннего производства в свободной экономической зоне как важнейшее направление его расширения, потому что льготы, предоставляемые в свободной экономической зоне, позволяют получать более высокую прибыль
Анализ современной мировой практики применения особых экономических зон показывает очевидные потенциальные преимущества:
1. Создание рабочих мест.
2. Валютная выручка.
3. Повышение квалификации.
4. Прямые иностранные инвестиции.
5. Правительственные доходы.
6. Испытательная площадка для более широкой экономической реформы.
7. Передача технологий и внедрение современной практики управления.
8. Значительные налоговые льготы.
9. Повышение эффективности торговли отечественных товаров.
10. Содействие кластерам.
Основным преимуществом инвестирования в особую экономическую зону является возможность получения налоговой льготы. .
Е.В. Безикова под особыми экономическими зонами понимаются национальные территории, точно определенные Правительством Российской Федерации. В целях обеспечения финансово-экономического развития страны (региона) и повышения ее конкурентоспособности на мировой арене была введена специальная правовая система для корпоративной деятельности в соответствии с российским законодательством, проявляющийся в:
 установлении комплекса взаимосвязанных мер стимулирования предпринимательской деятельности резидентов ОЭЗ, дифференцированных в зависимости от типа и вида конкретной ОЭЗ;
 установлении особого правового режима финансирования ОЭЗ;
 установлении специального порядка допуска к осуществлению хозяйственной деятельности в ОЭЗ;
 наличии собственной, относительно обособленной специальной системы органов управления;
 закреплении механизмов государственного контроля и надзора за реализацией проекта ОЭЗ;
 установлении ответственности субъектов отношений, возникающих на территории ОЭЗ, за неисполнение (ненадлежащее исполнение) принятых на себя обязательств;
 сопровождении создания ОЭЗ на определенной территории нормативно-правовым актом .
Таким образом, авторы рассматривают ее как особую географическую зону, отличающуюся от других территориальных единиц законами бизнеса, функция которых заключается в поощрении инвестиций, снижении налогов, увеличении вариантов и форм квот, введении и принятии новых трудовых и таможенных правил. Учитывается и другая цель создания ОЭЗ – привлечение иностранных инвестиций и ориентация производителей на выход на мировой рынок.
Свободная экономическая зона является одним из способов повышения конкурентоспособности и более активной интеграции национальной экономики в международные экономические отношения. Свободная экономическая зона (СЭЗ) является важным институтом мировой экономики и одним из инструментов развития национальной экономики. Для многих стран они являются особой формой стимулирования участия в международном разделении труда. Создание свободной экономической зоны направлено на привлечение местного и иностранного капитала, а также на расширение экспорта, увеличение валютных поступлений, приобретение новых технологий, улучшение платежного баланса и, в конечном счете, внесение вклада в развитие национальной экономики и ее более тесную интеграцию в мир.
Свободная экономическая зона может быть определена как неотъемлемая часть экономического комплекса страны, и на этом этапе она в первую очередь выделяется из общего экономического фона. Неотъемлемая часть экономического комплекса страны обеспечивает сбыт и производство социальной продукции, в том числе зарубежной, для достижения определенной цели в социально-экономическом развитии страны.
Определение свободной экономической зоны отражает территориальный суверенитет, экономическую сложность, коэффициент распределения расширенного воспроизводства и специальные механизмы регулирования. Другими словами, особые экономические зоны являются частью национального экономического пространства. В этом регионе внедряется особая преференциальная экономическая система для отечественных и зарубежных предпринимателей, которая не применяется в других регионах и способствует решению различных социально-экономических, научно-технических проблем. Создание и развитие свободной экономической зоны направлено на решение определенных приоритетных экономических задач и реализацию стратегических планов и проектов. Особенностью свободной экономической зоны является развитие практически всех возможных форм международного экономического сотрудничества. Для стран, создающих на своей территории особые экономические зоны, эти территории не являются самоцелью. Они в основном включены в Общую стратегию национального экономического развития.
Цели СЭЗ зависят от уровня экономического развития страны, которая ее организует, и ее национального экономического плана. Вот почему цель создания свободной экономической зоны при определенных обстоятельствах может быть иной. Цели создания СЭЗ в разных группах стран мировой экономики схожи. Хотя они и различны, цели можно разделить на социальные, экономические и научно-технологические. Экономические цели создания СЭЗ включают:
 активность и расширение внешней торговли, а также общая внешнеэкономическая деятельность;
 включая иностранные и национальные инвестиции в экономику;
 повышение конкурентоспособности национального производства и его экономических выгод;
 увеличение экспорта и рационализация импорта;
 рост валютных поступлений в национальный и региональные бюджеты.
Социальная цель заключается в:
 создании новых возможностей трудоустройства и повышение занятости населения;
 подготовке и просвещение квалифицированных рабочих, инженерных, экономических и управленческих кадров с учетом мирового опыта;
 насыщении национальных рынков, обеспечивающих производство и потребителей высококачественными товарами и услугами;
 процветании населения и росте уровня жизни.